税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価＞（井上幹康税理士）

【対象顧客】

法人

【前　　提】

・中会社である同族法人（非上場会社）

・４月に役員借入金の債権放棄を受け、

　法人に債務免除益が発生

・法人の決算期は８月末

・法人の決算上、繰越欠損金＞債務免除益であり、

　法人税は発生しない

・直前期、その前期、その前々期の3期続けて

　赤字のため特定の評価会社

・会社の保有資産の中に土地が含まれる

・純資産の価格は、債務免除前においてプラスである

・比準要素数１で、株価＝類似業種比準価額

　　　　　　　　　　×0.25+純資産価額×0.75

【質　　問】

みなし贈与の課税価格の試算を行いたいので、

債務免除後の「取引相場のない株式」の評価に関する

計算手順が以下でよいか教えてください。

A.第４表：債務免除後の１株当たりの類似業種比準価額の計算

・A-1「2.比準要素等の金額の計算」

直前期の⑱利益積立金額に、債務免除益を加算する。

（法人税が発生しないので債務免除額と同額を加算）

・A-2「3.類似業種比準価額の計算」

債務免除の日が４月なら４月を課税時期として、

国税庁の類似業種比準価額計算上の業種目及び

業種目別株価等を参照して各金額を転記

B.第５表：債務免除後の１株当たりの純資産価額の計算

・B-1「相続税評価額」

課税時期（４月）における資産負債の評価額を入力

　（負債の借入金の評価額から債務免除益を控除する）

・B-2「帳簿価額」

直前期のBSをもとに、負債の借入金から債務免除益を控除する

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

【KACHIEL税務調査対策メルマガVol. １４５４】

「『大会社』だから債務免除は株価に影響しないという誤解」