税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
所得税＜譲渡所得＞（石田一弘税理士）

【対象顧客】
個人

【前　　提】
・令和7年に相続人Aが被相続人Bより「売買契約中の土地」を相続し、

令和7年中の不動産業者に対し売却し引渡が完了しました。

・相続時の遺産総額1億円、相続税額500万円、
売買契約中の土地の契約金額1000万円です。

・契約金額1000万円（うち手付金200万円（入金済）、
残代金請求権800万円）は遺産総額（1億円）
の中に含まれています。

【質　　問】
・この場合の加算できる取得費の計算方法と
その計算結果を教えてください。

・特に手付金の取り扱いに対し、
参考文献や専門家によって分母に加算するか否か等、

見解が分かれているようにも思いますので、適正な計算方法を教示お願いします。

・なお、下記国税庁のホームページからは、
下記③（分母にさらに手付金を加算する方法）が正解のように思えるのですが、
やや不合理な印象もあり、普通に考える①が正解とも思います。

・いずれが正しいか、理由も含めご教示いただければと思います。
①500万円×1000万円／1億円＝50万円
②500万円×（1000万円-200万円）／1億円＝40万円
③500万円×1000万円／（1億円＋200万円）＝49万円
④その他

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
国税庁ホームページの質疑応答事例
「相続開始時点で売買契約中であった不動産の
譲渡についての相続税額の取得費加算の特例の適用」
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/joto/20/04.htm