税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】
法人税

【対象顧客】
法人

【前　　提】
・契約者：医療法人
・被保険者：理事長
・平成10年契約
・契約時の被保険者年齢：30歳
・保険期間：60年
・いわゆる長期平準定期保険に該当する契約。
・これまでの保険料の経理処理は、
　支払保険料の2分の1を損金算入、
　2分の1を資産計上としている。
・現在の資産計上額は 1,000万円。
・今回、資金繰りの都合により保険金額の減額変更を実施。
・当該減額変更に伴い、解約返戻金100万円が入金された。

【質　　問】
１．今回の減額変更により入金された
　　解約返戻金100万円について、税務上の処理として、
　①資産計上している保険積立金（1,000万円）から全額取り崩す処理
　②全額を益金計上する処理
　③もしくは上記以外の方法
のいずれが妥当か。

２．今回の減額変更後に支払う保険料について、
　　法人税法基本通達9－3－5の2（注2）に規定する「変更」に該当し、
　　従来の2分の1損金・2分の1資産計上という
　　処理方法を継続できないと考えるべきか。

　　それとも、減額後も同通達の適用関係に変更はなく、
　　従前どおりの処理を継続して差し支えないか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】
・個別通達（法人が支払う長期平準定期保険等の
保険料の取扱いについて）
https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kobetsu/hojin/870616/01.htm

・法人税法基本通達9－3－5の2
（定期保険等の保険料に相当多額の
前払部分の保険料が含まれる場合の取扱い）
https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/hojin/09/09_03.htm