税務相互相談会の皆さん
下記について教えて下さい。

【税　　目】

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

生命保険の非課税枠の按分計算について
被相続人Xが死亡したXは配偶者と子がおらず、法定相続人は2人である

①Xの弟であるY
②Xの妹であるYの子どもZY

はZの相続以前に死亡しており、代襲相続人としてのZ
なお、Yの配偶者Aは存命である(Zからみると親)

【質　　問】
Zの相続以前に死亡しているYを死亡受取人とする死亡保険金
2,000万円が支払われました。

保険約款により、Yが死亡していたことから、
Yの配偶者AとYの子どもZが1,000万円ずつ受取をしました。

法定相続人は2人ですので、
生命保険非課税枠は
2人×500万円＝1,000万円です。

ご質問させていただきたいのは、
実際に適用される非課税枠の金額です。
調べると(2)が正しいと考えておるのですが、いかがでしょうか。

生命保険非課税枠計算の分母が、
支払総額ではなく、法定相続人に対する支払総額、と解釈しておるのですが、
明確な根拠がなくご質問差し上げた次第です。
わかりづらく申し訳ありません。
ご確認いただけますと幸いです。

(1)申告書上適用できる
非課税枠500万円
Yの配偶者A:法定相続人ではないため非課税枠なし
Yの子どもZ:生命保険非課税枠
1,000万円×(Z受取額1,000万円/支払総額2,000万円)＝

500万円が適用できる非課税枠

(2)申告書上適用できる
非課税枠1,000万円
Yの配偶者A:法定相続人ではないため
非課税枠なし
Yの子どもZ:生命保険非課税枠
1,000万円×(Z受取額1,000万円/法定相続人受取額1,000万円)＝
1,000万円が適用できる非課税枠

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4114.htm
https://chester-tax.com/encyclopedia/8751.html