税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

A社の資本金は500万円である。

A社は10月決算法人である。

A社のR7年10月期は、

R6年11月1日からR7年10月31日である。

A社は、R7年10月期に飲食費として2,000万円を支出した。

A社は、R7年10月期の確定申告で、

上記2,000万円の飲食費を広告宣伝費として、

税務上の交際費等に含めずに全額損金処理した。

A社のR7年10月期の確定申告において、

交際費等はゼロ円として申告した。

【質　　問】

A社が、R7年10月期に飲食費として支出した2,000万円を税務調査で、

税務上の交際費等として否認された場合には、

修正申告において、交際費等の損金不算入額は、

下記のうちどちらになりますか？

①2,000万円-800万円=1,200万円

②2,000万円-(2,000万円×50％)=1,000万円

交際費等の損金不算入額の計算においては、

当初申告要件はなく、修正申告において、

自社に有利な方法で計算できるものなのか

疑問に思い質問させていただきました。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

措法61の4