税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜譲渡所得＞（武田秀和税理士）,

相続・贈与税＜財産評価を含まない＞

【対象顧客】

個人

【前　　提】

兄が所有する不動産（マンション1室）を妹に譲渡します。

妹は、そのマンション1室に購入前より住み続けており、

購入後も住み続ける予定です。

（妹は兄に対して家賃は支払っておりません。）

対象不動産

・中古市場売出価額：3,500万円

（インターネットで同マンション別室の売出平米単価より算出）

・兄の譲渡所得計算上の取得費：3,300万円

（土地：1,900万円、建物：1,400万円（減価償却費控除後））

・相続税評価額：1,400万円

（土地：800万、建物：600万円）

【質　　問】

①相続税評価額1,400万円を売買価額としても、

相続税法7条（みなし贈与）の適用は受けないと考えて

問題ないでしょうか。（H19.8.23東京地裁判決より）

中古市場売出価額（3,500万円）や取得費（3,300万円）と、

相続税評価額（1,400万円）の金額差が50％以上あるため、

みなし贈与の適用を受けて、

中古市場売出価額（3,500万円）と

売買価額（相続税評価額：1,400万円）との差額

（2,100万円）が兄から妹への贈与と認定されないかと

懸念しております。

②相続税評価額1,400万円を売買価額としたとき、

所得税法59条及び60条

（個人に対する低額譲渡（譲渡損））の適用もないと

考えて問題ないでしょうか。

相続税評価額（1,400万円）を時価と考えると

時価での譲渡となり、

（個人に対する低額譲渡（譲渡損））の適用もないと

思いますが、

中古市場売出価額（3,500万円）を時価と考えると、

時の1/2未満の対価による譲渡で譲渡損が発生するため、

兄の譲渡損はなかったものとみなし、

また妹は兄の取得費と取得時期を引き継ぐことが

できるのではないかと思案しております。

但し、この取り扱い

（妹が兄の取得費と取得時期を引き継ぐ）をしたとき、

自ら売買価額である1,400万円が時価の1/2未満であると

認めてしまうことになるのではないか

（良いとこ取りのダブルスタンダード）とも思っております。

そもそもこの取り扱いは、

みなし贈与が認定された場合に、

受動的に適用されるものなのでしょうか。

③明確な答えというのは無いと思いますが、

みなし贈与の適用を受けない範囲の低い価額で

譲渡をすることを目的としたとき、

相続税評価額での金額より市場時価での金額に

寄せていくこととなりますでしょうか。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし