税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

①Ａ社は当期圧縮記帳の対象となる補助金を1億円を受領した

②同事業年度において補助対象となる資産1億円を購入し、

　事業の用に供している（償却期間10年）

③積立金方式の圧縮記帳を採用

④会計上圧縮積立金の取崩は実施する

【質　　問】

①原則的には以下の処理になるという認識でおります。

別表４

　利益　　　　　　　　　　XXX

　加算　圧縮積立金取崩益　1,000

　　　　減価償却超過額　　1,000

　減算　減価償却超過額認容△1,000

　所得　　　　　　　　　　1,000

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②仮に、圧縮積立金を5年間均等に

　任意取崩した場合には以下のような

　所得計算になると思います（法規通4-1-1）

別表４

　利益　　　　　　　　　　XXX

　加算　圧縮積立金取崩益　2,000

　　　　減価償却超過額　　1,000

　減算　減価償却超過額認容△1,000

　所得　　　　　　　　　　2,000

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③ここで、6年目以降の圧縮積立金の

　任意取崩が終了した後の所得計算は

　以下の処理で問題がないでしょうか。

別表４

　利益　　　　　　　　　　XXX

　加算　減価償却超過額　　1,000

　減算　減価償却超過額認容△1,000

　所得　　　　　　　　　　0

法規通10-1-3で任意取崩を行った時に、

「益金の額に算入した積立金の額に達するまでの金額」まで

超過額を認容できる旨が規定されていますが、

この「益金の額に算入した積立金の額に達するまでの金額」というのは、

過去計上した益金も考慮して

認容額を計算できると理解して差し支えないでしょうか。

それとも、圧縮積立金の取崩により

益金算入をした事業年度においてのみ、

超過額の認容をできるということでしょうか。

理解が疎く恐れ入りますが、

宜しくお願い致します。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

・法規通4-1-1

・法規通10-1-3