税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

法人税

【対象顧客】

法人

【前　　提】

１．取引の概要

当該法人において、役員が会社に対して有する貸付金を現物出資とし、

資本金へ振り替えるDESを実施いたしました。

すなわち、役員借入金を資本金に振り替えることにより、

資本金の増加を行っております。

２．会計上（登記簿上）の処理

当該DESに係る会計処理および登記上の内容は、以下のとおりです。

（借方）

役員借入金　5,000,000円

（貸方）

資本金　5,000,000円

３．DES実行時点の財務状況

DES実行時点において、当該法人は債務超過の状態にあり、

会社に対する役員貸付金の時価評価額は0円と判断しております。

４．税務上の処理に関する当方の理解

上記前提に基づき、税務上は以下の処理を行うものと理解しております。

（借方）

役員借入金　5,000,000円

（貸方）

債務免除益　5,000,000円

これに伴う法人税申告書上の調整は、

次のとおりと考えております。

【別表四】

債務免除益（加算）　5,000,000円

【別表五（一）】

利益積立金（加算）　5,000,000円

【別表五（二）】

利益積立金（減算）　▲5,000,000円

【質　　問】

【質問１】

上記に記載したDESに係る会計上の処理、

税務上の処理および法人税申告書別表四および

別表五（一）（二）の調整内容につき、

当方の理解で問題ないか、ご教示ください。

【質問２】

当該法人はDES実行時点では債務超過の状態ではありますが、

直近１年間の業績は黒字となっております。

このような状況を踏まえ、将来キャッシュ・フローの見積り等を考慮することにより、

会社に対する役員貸付金の時価評価額を0円ではなく、

プラスの評価額とする余地があるかにつき、ご教示ください。

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

特になし