税務相互相談会の皆さん

下記について教えて下さい。

【税　　目】

所得税＜申告所得税・源泉所得税＞（山形富夫税理士）

【対象顧客】

個人

【前　　提】

・個人所有

賃貸マンション１棟　鉄筋コンクリート造

・新築年

昭和55年4月

・令和7年7月に、この賃貸マンションの

1室について、下記、室内フルリフォーム工事を行った。

・工事総額　540万円

　（内訳）

①木工事

（床木材張り替え、間仕切り新設など）110万円

②建具工事

（ドア、クロゼットなど取付）45万円

③設備工事

（ユニットバス・流し台・トイレ・

コンロ・給湯器　取替え）110万円

④配管工事

（水道、ダクト、ガス）90万円

⑤電気工事

（照明、エアコン取り外し　再使用）35万円

⑥壁紙・床タイル張替え工事　40万円

⑦その他解体、運搬、諸経費　110万円

【質　　問】

質問１

本件室内フルリフォーム工事について、

通常の維持・原状回復ではなく、

工事全体をとおして建物の価値や

使用可能期間を延長・増加させているため、

全額、資本的支出という認識で宜しいでしょうか。

例えば、壁紙・床タイル張替え工事40万円は、

その工事単体では修繕費に該当するものとします。

その工事部分について修繕費とする余地はないのでしょうか。

質問２

本件工事が資本的支出の場合、

耐用年数は何年を採用すべきでしょうか。

建物附属設備（屋内給排水工事、電気工事）

の耐用年数は15年ですが、

工事全体、あるいは部分的に耐用年数15年を

採用しても差し支えないでしょうか。

それとも、建物と物理的又は機能的に

一体不可分な設備（ユニットバス等）を含んだ工事であり、

工事全体に鉄筋コンクリート造の耐用年数47年を

採用する他ないのでしょうか。

（現在、築45年の鉄筋コンクリートマンション）

【参考条文・通達・ＵＲＬ等】

所法37、所令127、181、

所基通37-10、37-11、37-12、37-13、37-14